d) missä tahansa lausekkeessa
analyysisi…”:
b) menetelmä kirjanpito
e) ennustemenetelmä
yrityksille
muut taseen erät
c) horisontaalinen analyysi
sisäinen:
a) johtohenkilöstö
c) velkojat
d) kirjanpitäjät
e) sisäiset tarkastajat TESTIT
c) sisäiset käyttäjät
mittaus
a) pitkäaikaiset varat
a) Vaihto-omaisuus>
c) Oma pääoma - Pitkäaikaiset varat > Vaihto-omaisuus
se on valmistettu seuraavien pohjalta:
a) pystytasapaino
b) vaakasuuntainen tasapaino
(lomake nro 1)
a) pystytasapaino
b) vaakasuuntainen tasapaino
c) tekijäanalyysi
tilinpäätösten analysointi
a) pitkäaikaiset varat
b) lyhytaikaiset aineelliset hyödykkeet
c) lyhytaikaiset aineettomat hyödykkeet
a) Lyhytaikaiset varat > (Pitkäaikaiset velat + Lyhytaikaiset velat)
b) (Oma pääoma - Pysyvät vastaavat) > Vaihto-omaisuus
a) pystytasapaino
b) vaakasuuntainen tasapaino
c) yrityksen tase
a) yrityksen varastot
b) myyntisaamiset
c) keskeneräiset työt
a) dynamiikkaindikaattorit
d) rakenneindikaattorit
d) vertaileva analyysi
yrityksille
30. Saldon valuutta on:
b) tase.
yatiya on:
a) aktiivinen
b) veloissa
a) aktiivinen
b) veloissa
Tasapainon käyttö
1. Varausten ja kustannusten kuvaus ei sisällä:
a) varastojen ja kustannusten dynamiikan analyysi
b) varastojen tason analysointi kulutuspäivinä
c) reservien tarjontaaste ja kustannukset sekä niiden muodostuslähteet
d) varausten ja kustannusten rakenteen analyysi
2. Yrityksen kyky muuttaa varansa käteiseksi on:
a) likviditeetti
b) liiketoiminta
c) vakavaraisuus
3. Sijoittajien vakavaraisuussuhteista merkittävin on
hyväksyminen on:
b) likviditeettisuhde
c) kattavuussuhde
4. Vähiten likvidit varat ovat:
a) myyntisaamiset
b) lyhytaikaiset aineelliset hyödykkeet
c) pitkäaikaiset varat
5. Saamisten järjestys eri eräpäivien mukaan mahdollistaa
a) perusteettomien saamisten määrä
b) perusteltujen saatavien varauksen määrä
c) kirjaamattomien saamisten määrä
d) myyntisaamisten muutos edelliseen kauteen verrattuna
6. Yrityksen taloudelliseen toimintaan liittyvään rahavirtaan
ei päde:
a) saada lainaa
b) osakeanti
c) lainojen korkomaksut
d) verojen maksaminen
e) ylikurssin saaminen
7. Lisää puuttuva lause: "yksi ja pääehdot taloudellinen vakaus
yritys on kassavirta…”:
a) "... yrityksen nykyisestä toiminnasta..."
b) "... kattaa nykyisen toiminnan kustannukset ..."
c) "...kattaa hänen lyhytaikaiset velvoitteensa..."
d) "...kattaa hänen velvollisuutensa..."
8. Käyttöomaisuuden eläkeaste lasketaan ottaen huomioon:
a) käyttöomaisuuden arvo raportointikauden alussa
b) käyttöomaisuuden arvo raportointikauden lopussa
d) käyttöomaisuuden poistot
e) raportointikauden aikana saadut käyttöomaisuushyödykkeet
f) käyttöomaisuuden keskiarvo raportointijaksolta
9. Arvio varojen kohtuuttoman ohjaamisen mahdollisuudesta taloudellisesta liikevaihdosta
valmistettu osoitteessa:
a) yrityksen varastorakenteen ja kustannusten analyysi
b) analyysi yhtiön reservien ja pitkäaikaisten varojen arvon suhteesta
c) yrityksen varastojen ja kustannusten dynamiikan analyysi
d) suhdeanalyysi monenlaisia yrityksen varastot ja kustannukset
10. Yrityksen rahavarojen riittävyys maksuun
ja ostovelat, jotka vaativat välitöntä takaisinmaksua, ovat:
a) likviditeetti
b) vakavaraisuus
c) maksuylijäämä
11. Luotonantajien vakavaraisuussuhteista merkittävin on
hyväksyminen on:
a) absoluuttinen likviditeettisuhde
b) likviditeettisuhde
c) kattavuussuhde
12. Kiireellisimmät alla luetellut velvoitteet ovat:
a) käteisvarat ja lyhytaikaiset rahoitussijoitukset
b) yrityksen pitkäaikaiset velvoitteet
c) yrityksen oma pääoma
d) lyhytaikaiset pankkilainat
13. Piilotetut saamiset syntyvät seuraavista syistä:
a) ennakkomaksut yrityksen tavaroiden, töiden tai palvelujen toimituksista
b) yrityksen ennakkomaksut toimittajille toimitetuista tavaroista, töistä ja palveluista
c) verojen alimaksu talousarvioon ja talousarvion ulkopuolisiin rahastoihin
14. Yrityksen pääasiallinen lakisääteinen tulon saamiseen liittyvä toiminta on:
a) nykyinen toiminta
b) sijoitustoiminta
c) taloudellinen toiminta
d) tuotantotoiminta
15. Yrityksen oman käyttöpääoman puute on ominaisuus:
a) ehdoton rahoitusvakaus
b) normaali rahoitusvakaus
c) epävakaa taloudellinen tilanne
d) finanssikriisi
16. Suuruus käyttöpääoma nykyistä vakavaraisuutta analysoitaessa
sti, joka on:
a) toimivan yrityksen osuus pitkäaikaisten varojen koostumuksesta
b) lyhytaikaisten varojen ylittävä määrä ulkoisia velkoja
c) yrityksen ulkoisten velkojen määrä kumulatiivisesti vuodelta
17. Suorittaessaan taseen likviditeettianalyysiä kaavan mukaan: ”Yrityksen vaihto-omaisuus
me / lyhytaikainen ulkomainen velka” laskee indikaattorin:
a) absoluuttinen likviditeettisuhde
c) kokonaislikviditeettisuhde:
18. Suorittaessa analyysiä taloudellisesta vakaudesta, taloudellisesta hyvinvoinnista
yritykset todistavat omien varojen lähteiden osuuden indikaattorista koostumuksesta
a) vähintään 50 % kaikista lähteistä
b) vähintään 30 % kaikista lähteistä
c) omien lähteiden puute
19. Vaihto-omaisuuden kiertoa analysoitaessa kertoimen arvon nousu
kiertonopeus dynamiikassa osoittaa:
a) vaihto-omaisuuden kierron hidastamisesta ja taloudellisen tilanteen parantamisesta
yrityksen asemasta
b) vaihto-omaisuuden kierron nopeuttamisesta ja taloudellisen tilanteen parantamisesta
Yritysten sijoitukset
c) vaihto-omaisuuden kierron kiihtymisestä ja taloudellisen tilanteen heikkenemisestä
yrityksen asemasta
20. Käyttöpääoma mukaan likviditeetti voi olla?
a) ei nestemäistä
b) toteutetaan nopeasti
c) nestettä
d) täysin nestemäinen
e) toteutetaan hitaasti
21. Taloudellisen yksikön kyky maksaa velkansa nopeasti takaisin:
a) kannattavuus
b) likviditeetti
c) rahoitusvakaus
22. Omien ja lainattujen varojen suhde:
a) autonomiakerroin
b) rahoitusvakaussuhde
23. Onko varojen likviditeetin ja pankin likviditeetin käsitteen välillä eroa?
a) kyllä
24. Onko saldo täysin nestemäinen, jos A1>P1, A2>P2, A3>P3, A4>P4
b) ei
25. Taloudellisen tilanteen analysoinnin tietolähde on toiminnallinen
raportointi:
b) väärin
26. Yrityksen maksuvalmiudella tarkoitetaan sen taseen likviditeettiä:
b) ei
27. Myyntisaamiset on likvidein omaisuuserä:
b) ei
28. Myyntiin ja tuloihin vaikuttavat tekijät:
a) taloudellinen
b) tuotanto
c) kaupallinen
d) kaikki edellä mainitut
29. Teollis- ja henkisen omaisuuden esineiden ja muiden hyödykkeiden kustannukset
luonnolliset oikeudet:
pääkaupunki
b) kiinteä pääoma
c) aineettomat hyödykkeet
d) käyttöpääoma
30. Saamisten kasvun myötä yritykselle on epäedullista:
a) Keskimääräisen varaston kiertoajan lasku
b) saamisten liikevaihdon lasku (liikevaihdolla mitattuna).
c) saamisten vaihtuvuussuhteen kasvu (mitattuna
d) oman pääoman vaihtuvuusasteen nousu
e) varaston keskimääräisen kiertoajan pidentyminen
31. Liikevaihtona laskettaessa saamisten liikevaihdon tunnuslukua
nessä käytetään:
a) myyntitulot
b) myyntituotot pankkisiirrolla
c) myytyjen tavaroiden kustannukset
32. Ostovelkojen keskimääräinen maksuaika määritetään kaavalla:
a) myytyjen tavaroiden kustannukset / keskiarvo ostovelat
naisellisuus
b) ostovelkojen keskimääräinen määrä / myyntikustannukset
Tuotteet
c) myytyjen tavaroiden kustannukset * päivien lukumäärä raportointikaudella /
keskimääräinen ostovelkojen määrä
d) keskimääräinen ostovelka * päivien lukumäärä raportointijaksolla
myytyjen tavaroiden kustannukset
33. Yhden kierroksen kesto määritetään kaavalla:
a) keskimääräinen käyttöpääoma * päivien lukumäärä raportointikaudella /
Myyntitulot
b) myyntitulot / keskimääräinen käyttöpääoma
c) keskimääräinen käyttöpääoma / myyntituotot
34. Varaston kiertonopeusmittarin liikevaihto on:
a) myyntitulot
b) myyntituotot pankkisiirrolla
c) myytyjen tavaroiden kustannukset
Stve)"
yritysten maksukyvyttömyyttä ( konkurssia) koskevan lainsäädännön täytäntöönpano"
22. Inflaatio vaikuttaa eniten seuraaviin:
a) oma pääoma
b) materiaalit ja tarvikkeet
c) käyttöomaisuus
23. Oman käyttöpääoman taloudellisesta liikevaihdosta poistuminen
yritykset ovat:
a) ostovelat
b) myyntisaamiset
c) velka talousarviolle
24. Mitä pidempi saamisten takaisinmaksuaika on, sitä:
a) velallisiin sijoitettujen rahastojen tuottamat tulot lisääntyvät
b) vähennettynä velallisiin sijoitettujen rahastojen tuotoilla
c) velallisiin sijoitettujen rahastojen tuotot eivät muutu
25. Lähestymistapa taloudellisen tilanteen ennustamiseen mahdollisen konkurssin näkökulmasta
yrityksesi nimi on:
a) kannattavuusindeksin laskeminen
b) vakavaraisuusindeksin laskenta
c) luottokelpoisuusindeksin laskeminen
26. Nykyinen likviditeettisuhde on:
a) varastojen ja muiden varojen käyttöpääoman suhde kiireellisimpiin
Velvoitteet
b) käyttöpääoman tuote varastoissa ja muissa omaisuuserissä kiireellisimmillä
velvoitteet
c) kiireellisimpien velvoitteiden suhde käyttöpääomaan varastoissa ja pro-
jonka omaisuutta
27. Oman käyttöpääoman vakuutuskerroin:
a) käyttöpääoman suhde varastoihin, kuluihin ja muuhun omaisuuteen
käyttöpääoma
b) oman käyttöpääoman suhde varastojen käyttöpääomaan,
Kustannukset ja muut varat
c) oman käyttöpääoman ja varastoissa olevan käyttöpääoman tuote,
menot ja muut varat
28. Yrityksen yleinen turvallisuus käyttöpääoman kanssa on ominaista:
a) vakavaraisuusaste
b) nykyinen likviditeettisuhde
c) omaan käyttöpääomaan sidottu kerroin
29. Oman käyttöpääoman vakuutuskerroin kuvaa:
a) yrityksen kyky palauttaa tai menettää maksukykynsä
tietyn ajanjakson aikana
b) yrityksen yleinen turvallisuus käyttöpääoman kanssa
c) oman käyttöpääoman osuus niiden kokonaismäärästä
30. Vakavaraisuuden palautumiskerroin (menetys) on yhtä suuri:
a) arvioidun nykyisen likviditeettisuhteen suhde vakiintuneeseen
Testit osioon "Tilinpäätösanalyysi"
Aihe 1. Tilinpäätöksen sisältö ja analysointimenetelmät
1. Ulkoiset tiedot talousanalyysi voidaan esittää:
a) vain arvoltaan
b) vain luontoissuorituksina
c) vain mielivaltaisina mittayksiköinä
d) missä tahansa lausekkeessa
2. Lisää puuttuva laadullinen rahoitusanalyysimenetelmä: "horisontaalinen
analyysi, tekijäanalyysimenetelmä, vertaileva analyysi, vertikaalinen analyysi, trendi
analyysisi…”:
a) taloudellisten indikaattoreiden menetelmä
b) kirjanpitomenetelmä
c) kuvaava vertailumenetelmä
d) rahoitusstandardien menetelmä
e) ennustemenetelmä
3. Kirjanpitomenetelmät:
a) viittaavat taloudellisen analyysin kvantitatiivisiin menetelmiin
b) eivät kuulu taloudellisen analyysin menetelmiin
c) liittyvät laadullisiin rahoitusanalyysimenetelmiin
d) liittyvät taloudellisiin ja matemaattisiin menetelmiin tilinpäätösten arvioimiseksi
yrityksille
4. Vertaileva analyyttinen nettosaldo muodostuu:
a) yhdistämällä useita taseen varoja ja velkoja ja poistamalla "Tappiot" -osion
b) useiden säännösten siirto varoista taseen velkaksi ja muiden
muut taseen erät
c) yhdistämällä vain useita tase-eriä
d) säännösten mukaisten erien poissulkeminen ja useiden muiden tase-erien yhdistäminen
e) päällekkäisten indikaattorien sulkeminen pois tilinpäätöksestä
5. Yrityksen toiminnallinen analyysi ja suunnittelu on tyypillisempi
a) vertailevan analyyttisen nettosaldon analyysi
b) yrityksen taloudellisen vakauden analyysi
c) horisontaalinen analyysi
d) ulkoinen rahoitusanalyysi
e) sisäinen taloudellinen analyysi
6. Mihin luetelluista talousanalyysin käyttäjäryhmistä ei sovelleta?
sisäinen:
a) johtohenkilöstö
b) määräysvaltaosuuksien omistajat
c) velkojat
d) kirjanpitäjät
e) sisäiset tarkastajat TESTIT
14. Valtion sääntelyelimet viittaavat:
a) ulkopuoliset kiinnostuneet käyttäjät
b) ulkopuoliset kolmannen osapuolen käyttäjät
c) sisäiset käyttäjät
15. Osana pikaanalyysiä suoritetaan yleensä seuraavaa:
a) luonnollisissa yksiköissä ilmaistujen tuotantoindikaattoreiden laskeminen ja analysointi
mittaus
b) saamisten todellisen arvon arviointi
c) keskeisten taloudellisten indikaattoreiden laskeminen ja analysointi
d) kuukausittaisten keskimääräisten kassasaldojen arviointi
16. Yrityksen varastot viittaavat:
a) pitkäaikaiset varat
b) lyhytaikaiset aineelliset hyödykkeet
c) lyhytaikaiset aineettomat hyödykkeet
17. Vain normaalisti toimivan yrityksen osalta seuraava ehto täyttyy:
a) Vaihto-omaisuus>
b) Pysyvät varat + Vaihto-omaisuus \u003d Oma pääoma + Pitkäaikainen
Velat + lyhytaikaiset velat
c) Oma pääoma - Pitkäaikaiset varat > Vaihto-omaisuus
18. Tilinpäätösten nopeaa analysointia ei ole tarkoitettu:
a) vertaileva arvio useista yrityksistä yhden valitsemiseksi
tai joidenkin kriteerien suhteen paremmat ryhmät
b) tutustuminen yrityksen ulkoiseen tilinpäätökseen
c) hankkia alustavia tietoja yrityksestä
d) yrityksen sisäisen tilinpäätöksen tunnuslukujen arviointi
19. Yksittäisten esineiden ominaispainon määrittäminen taseen tuloksena ja sen muutoksen arvioiminen
se on valmistettu seuraavien pohjalta:
a) pystytasapaino
b) vaakasuuntainen tasapaino
20. Yrityksen lyhytaikaiset velat sisältävät:
a) pitkäaikaiset lainat
b) yrityksen ostovelat
c) käteisvarat ja lyhytaikaiset rahoitussijoitukset
21. Inflaatioprosentti vaikuttaa eniten tuloksiin:
a) pystytasapaino
b) vaakasuuntainen tasapaino
c) tekijäanalyysi
22. Sisäisten kirjanpitotietojen käyttö:
a) ei vaadita tilinpäätösten nimenomaiseen analysointiin
b) pakollinen tilinpäätösten nimenomaisessa analysoinnissa
c) vaaditaan vain taloudellisen raportoinnin nimenomaisen analyysin viimeisessä vaiheessa
tilinpäätösten analysointi
23. Yrityksen käteisellä ja lyhytaikaisilla rahoitussijoituksilla tarkoitetaan:
a) pitkäaikaiset varat
b) lyhytaikaiset aineelliset hyödykkeet
c) lyhytaikaiset aineettomat hyödykkeet
24. Kaikkien yritysten osalta ehto täyttyy:
a) Lyhytaikaiset varat > (Pitkäaikaiset velat + Lyhytaikaiset velat)
b) (Oma pääoma - Pysyvät vastaavat) > Vaihto-omaisuus
c) Pysyvät varat + Vaihtoomaisuus \u003d Oma pääoma + Pitkäaikainen
pitkäaikaiset velat + lyhytaikaiset velat
25. Indikaattorien suhteellisen kasvun/laskunopeuden ominaisuus on tehty
a) pystytasapaino
b) vaakasuuntainen tasapaino
c) yrityksen tase
26. Yrityksen lyhytaikaisiin varoihin eivät sisälly:
a) yrityksen varastot
b) myyntisaamiset
c) keskeneräiset työt
d) pitkäaikaiset rahoitussijoitukset
27. Vertailevan analyyttisen nettosaldon indikaattorit eivät sisällä:
a) dynamiikkaindikaattorit
b) rakennedynamiikan indikaattorit
c) trendianalyysiindikaattorit
d) rakenneindikaattorit
28. Vertaileva analyyttinen nettosaldo muodostuu menetelmiä yhdistämällä
a) ennakoida ja suunnitella yrityksen toimintaa
b) horisontaalinen ja trendianalyysi
c) horisontaalinen ja vertikaalinen analyysi
d) vertaileva analyysi
e) rakenne- ja tekijäanalyysi. TESTIT
29. Verrattaessa usean käyttöomaisuuden poistokertoimia (käyttöikä)
hyväksyminen, saatujen tulosten epäluotettavuus voi johtua:
a) poistomenetelmien ero
b) käyttämällä indikaattoreiden laskennassa alkuarvon, ei saldon, arvon
käyttöomaisuuden ulvovat kustannukset
c) se, että indikaattoreita laskettaessa arvoa ei otettu huomioon aineettomat hyödykkeet
yrityksille
d) se, että tunnuslukuja laskettaessa ei otettu huomioon pääomasijoitusten määrää
30. Saldon valuutta on:
a) tase-erän rahallinen ilmaisu;
b) tase.
30. Tärkeimmät tietolähteet yrityksen varojen koon ja rakenteen analysointiin
yatiya on:
a) F-1 "tase"
b) F-2 "Tuloslaskelma"
c) F-3 ”Pääomavirtalaskelma”
31. Missä osassa yrityksen tasetta on sen omaisuus kokonaisuudessaan
a) aktiivinen
b) veloissa
32. Mikä osa yrityksen taseesta on tiedot käyttöpääoman määrästä:
a) aktiivinen
Tilinpäätösanalyysi on osa taloudellista analyysiä, joka on organisaation taloudellisen aseman ja sen taloudellisten tulosten tutkimukseen liittyvä tiettyjen tietojen järjestelmä, joka muodostuu objektiivisten ja subjektiivisten tekijöiden vaikutuksesta kirjanpidon perusteella ( taloudelliset) raportointitiedot Kovalev A.I., Privalov V. .P. Yrityksen taloudellisen tilanteen analyysi. 2. painos, tarkistettu ja laajennettu. - M.: CJSC Center for Economics and Marketing, 2006 - s. 79..
Tilinpäätösanalyysin tarkoituksena on saada tärkeimmät (informatiivisimmat) parametrit, jotka antavat objektiivisen ja tarkimman kuvan yrityksen taloudellisesta tilasta ja tuloksesta. Analyysin tarkoitus saavutetaan ratkaisemalla tiettyjä toisiinsa liittyviä analyyttisiä ongelmia Ibid. - Kanssa. 84..
Analyyttinen tehtävä on analyysin tavoitteiden määrittely ottaen huomioon analyysin organisatoriset, tiedolliset, tekniset ja metodologiset valmiudet.
Analyysin kohde on se, mihin analyysilla pyritään. Tilinpäätösten analysointikohteita voivat olla asetetuista tehtävistä riippuen: organisaation taloudellinen tila tai taloudellinen tulos tai organisaation liiketoiminta jne.
Analyysikohde on henkilö, joka tekee analyyttistä työtä ja valmistelee analyyttisiä raportteja (muistiinpanoja) johdolle, eli analyytikko.
Analyysin päätavoite on tunnistaa ja poistaa ajoissa taloudellisen toiminnan puutteet ja löytää varauksia yrityksen taloudellisen tilanteen ja vakavaraisuuden parantamiseksi.
Tätä tehdessäsi on tarpeen ratkaista seuraavat tehtävät:
- 1. Arvioi tuotannon, kaupallisen ja taloudellisen toiminnan eri indikaattoreiden välisen syy-yhteyden tutkimuksen perusteella taloudellisten resurssien vastaanottosuunnitelman toteutumista ja niiden käyttöä yrityksen taloudellisen tilanteen parantamisen kannalta.
- 2. Mahdollisten taloudellisten tulosten ennustaminen, taloudellinen kannattavuus perustuen taloudellisen toiminnan todellisiin olosuhteisiin sekä omien ja lainattujen resurssien saatavuuteen; taloudellisen tilanteen mallien kehittäminen erilaisilla resurssien käyttövaihtoehdoilla.
- 3. Enempään tähtäävien erityistoimintojen kehittäminen tehokas käyttö taloudellisia resursseja ja yrityksen taloudellisen tilanteen vahvistamista.
Tietosisällön julkistamisen kannalta on kuitenkin kaikissa tapauksissa erittäin tärkeää tehdä ilmoituslomakkeiden alustava analyysi, ts. esitetyn raportoinnin muuttaminen analyyttiseksi.
Analyyttinen raportointi ei muodostu pelkästään loppuraportoinnin pohjalta, vaan se sisältää tiedot myös osavuosiraportointiin, yksittäisten liiketoimintayksiköiden ja erillisten divisioonien raportointiin.
Analyysi suoritetaan staattisissa ja dynaamisissa osissa. Lisäksi dynaamiseen analyysiin tulee kiinnittää erityistä huomiota, sillä sen avulla voit tunnistaa kiinteistön pääkomponenttien ja rahoituslähteiden trendit.
Raportointianalyysi on osa kattavaa ja temaattista (taloudellista) analyysiä minkä tahansa yrityksen toiminnasta. Koska raportointi sisältää yrityksen lopulliset yleistävät indikaattorit, sen ymmärtämiseksi on tarpeen ottaa aktiivisesti mukaan kaikki organisaation ja sen divisioonien johtamis-, tuotanto-analyysit Kovaleva A. M., Lapusta M. G. Skanay L. G. Yritysrahoitus: Oppikirja. - M.: INFRA - M, 2005. - s. 109..
Organisaatioiden raportoinnin analyysin tekevät toimijat itse ensisijaisesti toiminnan tehostamismahdollisuuksien tunnistamiseksi. Tämän tyyppisen analyysin järjestämisen erityispiirre liittyy kuitenkin yhä enemmän erikoistuneiden yritysten osallistumiseen, jotka varmistavat sen toteuttamisen tiettyjen liiketoimintasegmenttien suurissa yrityksissä ja samalla arvioivat niitä. Tässä tapauksessa raportointianalyysin painopiste ja tavoitteet ovat jossain määrin rajalliset, koska ne perustuvat vain raportointiin sisältyviin virallisiin tietoihin. Tällaisen analyysin arvo on kuitenkin erittäin korkea, koska sen avulla voit arvioida organisaation omaisuutta ja taloudellisia tuloksia verrattuna vastaaviin objekteihin, ts. arvioida objektiivisemmin toimintansa tehokkuutta.
Tämän analyysin suuntautuessa tieto- ja analyyttiset yritykset käyttävät raportoinnin suhdeanalyysiä enemmän, ts. käyttää raportointiarvioita. Sellaisen analyysin laatu riippuu ratkaisevasti lausuntojen luotettavuudesta, joka varmistetaan tilintarkastajien antamalla luotettavuuden arvioinnilla sekä lausuntojen selitysten ja lisäysten täydellisyydellä. Tämä määrittää sen käyttäjien asettamat vaatimukset, joiden tiukimmat edustajat ovat tietoorganisaatiot.
Samaan aikaan tietotoimistojen materiaalit ovat aina kysyttyjä elinkeinonharjoittajilta analysoidessaan omaa raportointiaan, koska vertaileva analyysi mahdollistaa objektiivisimman arvion organisaation taloudellisesta tilasta ja järkevimmän suunnan valitsemisesta sen kehittämiseen.
Tilinpäätösanalyysi tai kirjanpitoanalyysi on tärkein osa kaikista tärkeistä johdon päätöksistä, jotka liittyvät investointeihin, lainoihin jne. Tilinpäätösten tarkastus on yksi tärkeimmistä yrityksen rahoitusjärjestelmän hallinnan keinoista.
Raportointi on analysoitava, tänään kukaan ei epäile tätä. On mahdotonta tehdä oikeita päätöksiä, jotka on laskettu kauas eteenpäin, ennakoida organisaation toiminnan taloudellisia tuloksia ja saavuttaa uusia korkeuksia liiketoiminnassa, jos yrityksen taloudellisesta asemasta ja tehokkuudesta ei ole tarkkaa tietoa. Tietotekniikan 2000-luvulla koko tilinpäätösanalyysin rutiini on tietokoneen harteilla.
Tilinpäätösanalyysin tehtävät
Tilinpäätösanalyysin avulla voimme päätellä yrityksen vakavaraisuusasteesta, kuinka paljon omaisuutta sillä on ja kuinka tehokkaasti niitä käytetään, riittääkö se taloudellisen toiminnan täysimääräiseen ja menestykselliseen toteuttamiseen.
Tilinpäätöstä analysoimalla voidaan ymmärtää, kuinka taloudellisesti itsenäinen yritys on, onko järkevää houkutella investointeja sen kehittämiseen, pystyykö organisaation johto hallitsemaan liiketoimintaansa tehokkaasti ja kehittämään sitä menestyksekkäästi. Nykyaikainen tilinpäätösanalyysi suoritetaan erityisten ohjelmien avulla, jotka ovat kaikkien kiinnostuneiden käyttäjien käytettävissä.
Mitä on kirjanpitoraportointi?
Tilinpäätös - tämä on yhtenäinen tietojärjestelmä organisaation omaisuudesta ja taloudellisesta asemasta sekä sen taloudellisen toiminnan tuloksista, joka on koottu kirjanpitotietojen mukaan laillisesti vahvistettujen lomakkeiden mukaisesti. Tilinpäätösten analysointiin käytettävät lomakkeet on kehitetty ja hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä.
Tilinpäätöksen tarkoitukset ja koostumus
Kirjanpidon (talous)raportoinnin tarkoituksena on tarjota kattava ja totuudenmukainen esitys laajalle ihmisjoukolle tietoa organisaation taloudellisesta asemasta, sen toiminnan taloudellisista tuloksista ja muutoksista asemassa. Lisäksi eri käyttäjien tekemä tilinpäätösanalyysi on yksi näiden tilinpäätösten laadinnan ja ylläpidon tarkoituksista. Liittovaltion kirjanpitolain mukaan raportoivat käyttäjät jaetaan sisäisiin ja ulkoisiin. Sisäisiä ovat organisaation johto ja omistajat.
Tilinpäätöksen (tilinpäätöksen) koostumuksesta
Tilinpäätöksen koostumus riippuu sen tyypistä. Kaikkien organisaatioiden osavuosiraportointi sisältää taseen (lomake nro 1) ja tuloslaskelman (lomake nro 2). Tase näyttää organisaation omaisuuden, oman pääoman ja velkojen tilan jatkuvasti kumulatiivisesti organisaation perustamisesta lähtien. Kaikista analysointiin käytetyistä tilinpäätösmuodoista tase sisältää suurimman määrän tietoja yrityksen toiminnasta, jotka ovat tarpeen sen taloudellisen aseman arvioimiseksi: käteisvarojen määrä, vaihto-omaisuuden määrä, investointien suuruus ja paljon enemmän.
Tilinpäätöksen koostumus riippuu tilinpäätöksen laativasta yhteisöstä. Kaikki organisaatiot, jotka eivät kuulu pienyrityksille, toimittavat vuosittain: kirja. tase (lomake nro 1), tuloslaskelma (lomake nro 2), laskelma oman pääoman muutoksista (lomake nro 3), rahavirtalaskelma (lomake nro 4), taseen liite (lomake nro 5) ), selittävä huomautus, tilintarkastuskertomus, jos se on määräyksen mukainen liittovaltion lait pakollisen tilintarkastuksen alaisia.
Pääasiallinen tietolähde tilinpäätösanalyysissä on kahden tilinpäätösmuodon tiedot: taseen (lomake 1) ja tuloslaskelman (lomake 2). Tilinpäätösanalyysin tavoitteista riippuen käytetään erilaisia mittareita ja analyysimenetelmiä.
Taseen ja sen tehtävien analyysi
Taseen analyysin avulla voit arvioida yrityksen varojen sijoittamisen tehokkuutta, riittääkö ne nykyiseen ja tulevaan liiketoimintaan; arvioida sijoitusrahastojen houkuttelemisen rakenne, koko ja tehokkuus; Sen avulla voit myös tehdä johtopäätöksiä organisaation johdon kyvystä kehittää liiketoimintaa ja kasvattaa voittoa.
Taseen analyysin päätehtäviä ovat:
- analysoitavan organisaation omaisuuden arviointi;
- kunkin omaisuusryhmän likviditeettianalyysi;
- tutkimus niiden lähteiden rakenteesta ja koostumuksesta, joiden kautta varat muodostetaan;
- analyysi yrityksen velvoitteiden turvallisuudesta sen varoilla;
- omaisuus- ja velkaryhmien välisen suhteen analyysi;
- arvioida kykyä tuottaa käteistä;
- pääoman säilyttämisen ja lisäämisen mahdollisuuksien analysointi.
Tuloslaskelman analyysi
Tuloslaskelma toimii tiedon lähteenä organisaation tehokkuuden tasosta, analysoi taloudellisten tulosten kehitystä ja arvioi raportointikauden johdon päätöksiä.
Organisaation tulos- ja tappioanalyysin avulla voidaan määrittää, miten päävoitto tai -tappio on saatu tietyllä raportointijaksolla, sekä voittojen kasvu- tai laskutrendi. Toisin kuin tase, lomake 2 näyttää taloudellisen ja taloudellisen toiminnan tulokset vain raportointikaudelta - tämä on neljännes, puoli vuotta tai vuosi.
Tuloslaskelman analysoinnin päätehtäviä ovat:
- taseen ja nettotuloksen dynamiikan analyysi;
- arvioida eri tekijöiden vaikutusta voittoon;
- arvioida kannattavuusindikaattoreita;
- tunnistaa reservit voittojen lisäämiseksi.
Tilinpäätösanalyysin perusteet
Kirjanpitoanalyysin käsite risteää talousanalyysin käsitteen kanssa. Siksi tämän materiaalin puitteissa rajoitamme lyhyen katsauksen tärkeimpiin talousanalyysin lähestymistapoihin ja menetelmiin. Tarkempia tietoja kustakin näistä menetelmistä löydät verkkosivulta Tarkastellaanpa nykyistä tilinpäätösanalyysimenetelmien luokittelua.
Sisäinen ja ulkoinen analyysi
Yrityksen työntekijät voivat suorittaa tilinpäätösanalyysin, tässä tapauksessa puhumme sisäisestä talousanalyysistä. Jos talousanalyysin tekevät henkilöt, jotka eivät työskentele yrityksessä, puhumme ulkopuolisesta talousanalyysistä. Ulkopuolisia käyttäjiä ovat tavarantoimittajat, ostajat, mahdolliset sijoittajat, valtio ja valtion virastot, julkiset organisaatiot ja koko yhteiskunta.
Analyysin ohjeet
Erityisen tilinpäätösanalyysiohjelman avulla suoritetaan yleensä aiempien taloudellisten tietojen analyysi - menneiltä raportointikausilta. Tällaista analyysiä kutsutaan retrospektiiviseksi. Joidenkin talousanalyysiohjelmistojen avulla voit analysoida taloudellisia suunnitelmia ja ennusteita. Tämän tyyppistä analyysiä kutsutaan tulevaksi.
Toiminnan luonteen vuoksi on tarpeen erottaa tilinpäätösanalyysi ja sijoitusanalyysi. Sijoitusanalyysi on yksityiskohtainen analyysi sijoituksista ja pääomasijoituksista.
- Tilinpäätösten lukeminen;
- Absoluuttisten ja vertailukelpoisten prosenttiosuuksien analyysi;
- Vertaileva analyysi ja vertailu alan keskiarvoihin;
- Aggregoidun taseen yhdistäminen ja analysointi;
- Dynaaminen rakenneanalyysi
- Vertikaalisten prosenttimuutosten analyysi;
- Horisontaalisten prosenttimuutosten analyysi;
- Indikaattorien analyysi käyttämällä taloudellisia tunnuslukuja;
- trendianalyysi;
- Tekijäanalyysi;
- Tila-analyysi;
- Raportoinnin pikaanalyysi - analyysi suoritetaan tärkeimpien taloudellisten indikaattoreiden mukaan
Tilinpäätösanalyysin vaiheet
Tilinpäätösanalyysin perusteet sanovat, että täysipainoinen analyysi on tarpeen vaiheittain.
Ensinnäkin, Tutkin yrityksen vaihtoomaisuutta: verrataan tuotteiden myynnin volyymin muutosvauhtia ja keskimääräisen määrän kasvuvauhtia omaisuuden kierrosta.
toiseksi, yrityksen vaihto-omaisuuden koostumuksen dynamiikkaa tarkastellaan sen mukaan erilaisia tyyppejä: erikseen raaka-aineet ja materiaalit, erikseen tuotteet, varat, velat ja niin edelleen. Toisin sanoen kunkin tyypin likviditeettitaso arvioidaan.
Yrityksen tuloslaskelma antaa selkeän käsityksen siitä, miten voittovirta on muuttunut esimerkiksi useiden vuosien aikana. Yrityksen muotoa 2 tutkimalla voidaan tehdä johtopäätöksiä siitä, onko tehty oikeita johdon päätöksiä vai ei, arvioida eri tekijöiden vaikutusta tulokseen, analysoida kuinka voittoa syntyi raportointikaudella ja niin edelleen.
Kolmas, analysoi organisaation toiminta-, tuotanto- ja taloussyklien kestoa, rakennetta.
Neljäs, vaihto-omaisuuden kannattavuus tarkistetaan.
Viides Yrityksen päärahoituslähteitä tarkastellaan yksityiskohtaisesti ja rahoitusriskien aste määritellään.
Tällaisen vaiheittaisen tilinpäätösanalyysin tuloksena selvitetään yrityksen johtamisen yleisen tason tehokkuus, tehdään johtopäätökset siitä, mitä sen toiminta-alueita on jatkossa kehitettävä ja mitkä on parempi keskeyttää tai keskeyttää. likvidoitu.
Yhteenvetona toteamme, että melkein kaikki harkitut tilinpäätösten analysointimenetelmät ja -tavat suoritetaan kätevästi ei manuaalisesti, vaan automaattisesti käyttämällä erityistä ohjelmaa. Taloudellisen raportoinnin tiedot syötetään ohjelmaan ja kirjaimellisesti 5-15 minuutissa käyttäjä saa valmiin analyyttisen raportin, joka sisältää kaavioita, taulukoita, tekstipäätelmiä ja suosituksia.
Aihe 1.1. Talousanalyysin tyypit, tekniikat ja menetelmät sen toteuttamiseksi
Luentosuunnitelma:
Pääpiirteet teoreettisen materiaalin abstraktista:
1 Talousanalyysin käsite
2
3
5 Talousanalyysin tyyppien luokittelu
7. Taloudellisen analyysin metodologinen perusta
8 Tilinpäätösten pika-analyysin vaiheet . Nettosaldo.
- Käytännön työ 1. (pystyanalyysi)
- Käytännön työ 1. Kirjanpidon vertikaalisen ja horisontaalisen analyysin suorittaminen. saldo(vaaka-analyysi)
- Käytännön työ 2. Talousanalyysin tekniikoiden käyttö kirjanpidossa. kirjanpito
- Käytännön harjoitustyöt 2. Jatkuu
Teoreettinen materiaali
Johdanto. Tilinpäätösanalyysin tarkoitus, peruskäsitteet, tavoitteet
Tilinpäätösten analyysi - Se on prosessi, jolla arvioimme organisaation menneisyyttä ja nykyistä taloudellista asemaa ja suorituskykyä. Päätavoitteena on kuitenkin arvioida organisaatiomme taloudellista toimintaa suhteessa tuleviin elinolosuhteisiin.
Analyysion työkalu sisäisen ja ulkoisen ympäristön esineiden ja ilmiöiden kognitioon, joka perustuu kokonaisuuden jakamiseen sen osiin ja niiden yhteenkytkennän ja keskinäisen riippuvuuden tutkimiseen.
Taloudellinen analyysi - tämä on erityistietojärjestelmä, joka liittyy taloudellisten prosessien ja ilmiöiden tutkimukseen niiden suhteen ja syntyy objektiivisten ja subjektiivisten tekijöiden vaikutuksesta.
Tilinpäätösanalyysi toimii työkaluna rahoitus- ja taloustoiminnan johtamisen ongelmien tunnistamisessa, pääomasijoitussuuntien valinnassa ja yksittäisten tunnuslukujen ennustamisessa.
1 Talousanalyysin käsite
Taloudellinen analyysi erottui taloudellisesta analyysistä ja taloudellisen toiminnan analysoinnista. Taloudellinen analyysi- menetelmä ymmärtää yrityksen rahoitusmekanismia, taloudellisten resurssien muodostumis- ja käyttöprosesseja sen operatiiviseen ja investointitoimintaan - on osa yleistä liiketoimintaprosessien tutkimusta ja on saavuttanut nykyään erittäin tärkeän ja itsenäisen merkityksen. Taloudellinen analyysi- Tämä on prosessi, jossa tutkitaan yrityksen taloudellista tilaa ja taloudellisen toiminnan päätuloksia, jotta voidaan tunnistaa reservit markkina-arvon edelleen lisäämiseksi.
2 Talousanalyysin aihe, kohde ja aihe
Jokaisella tieteellä on oma tutkimuskohde, jota se tutkii vastaavan tarkoituksen mukaisesti omin menetelmin. Ei ole tutkimuskohdetta - ei ole tiedettä. Aiheen määrittelyllä on perustavanlaatuinen merkitys tietyn tiedonhaan riippumattomuuden ja eristäytymisen perustelemiseksi.
Filosofia alla aihe mikä tahansa tiede (mukaan lukien AChD) ymmärtää jonkin osan tai puolen objektiivisesta todellisuudesta, jota tutkitaan vain tiettyä polkua pitkin. Tietyn tieteen aihetta tulisi pitää erityisenä, mikä mahdollistaa sen erottamisen monista muista tieteistä.
Talousanalyysin aihe ovat taloudellisia resursseja ja niiden virtoja
Analyysin kohdesiihen analyysi on suunnattu. Asetuksista riippuen tilinpäätöksen (AFA) analyysikohteet voivat olla: organisaation taloudellinen tila, taloudellinen tulos, organisaation liiketoiminta jne.
Analyysin aihe on henkilö, joka tekee analyyttistä työtä ja valmistelee analyyttisiä raportteja (muistiinpanoja) johdolle, eli analyytikko.
3 Talousanalyysin tavoitteet ja tavoitteet
päätavoite talousanalyysi on hankkia pieni määrä keskeisiä (informatiivisimpia) parametreja, jotka antavat objektiivisen ja tarkan kuvan yrityksen taloudellisesta tilasta, sen voitoista ja tappioista, varojen ja velkojen rakenteen muutoksista velallisten ja velkojien kanssa suoritetuissa selvityksissä.
FA:n osatavoitteina voidaan mainita:
Yrityksen nykyisen ja tulevan taloudellisen tilanteen arviointi;
arvioida yrityksen mahdollista ja tarkoituksenmukaista kehitystahtia taloudellisen tukensa näkökulmasta;
Tunnistaa käytettävissä olevat rahoituslähteet ja arvioida niiden käyttöönoton mahdollisuus ja tarkoituksenmukaisuus;
Ennusta yrityksen asema pääomamarkkinoilla.
Kuva 1 - Talousanalyysin tavoitteet
Koti analyysin tarkoitus- tunnistaa ja poistaa ajoissa taloudellisen toiminnan puutteet ja löytää varauksia yrityksen taloudellisen tilanteen ja vakavaraisuuden parantamiseksi.
Taloudellinen analyysi ratkaisee seuraavat asiat tehtävät:
1) arvioi organisaation omaisuuden rakennetta ja sen muodostumisen lähteitä;
2) paljastaa aineellisten ja taloudellisten resurssien liikkumisen tasapainon asteen;
3) arvioi oman ja lainatun pääoman rakennetta ja virtoja taloudellisen kierron prosessissa, jonka tavoitteena on saada suurin tai optimaalinen voitto, lisätä taloudellista vakautta, varmistaa vakavaraisuus jne.;
4) arvioi oikea käyttö käteistä tehokkaan pääomarakenteen ylläpitämiseksi;
5) arvioi tekijöiden vaikutusta organisaation taloudelliseen tulokseen ja varojen käytön tehokkuuteen;
6) valvoo organisaation rahavirtojen liikkumista, taloudellisten ja aineellisten resurssien käyttöä koskevien normien ja standardien noudattamista, kulutuksen tarkoituksenmukaisuutta.
7) yleinen arvio taloudellisesta asemasta ja sen muutostekijöistä;
8) keinojen ja lähteiden välisen vastaavuuden, niiden sijoittamisen rationaalisuuden ja käytön tehokkuuden tutkiminen;
9) rahoitus-, selvitys- ja luottokurin noudattaminen;
10) yrityksen likviditeetin ja taloudellisen vakauden määrittäminen jne.
4 Talousanalyysin toiminnot ja periaatteet
Talousanalyysin ydin ilmenee sen toiminnoissa. Talousanalyysi suorittaa analyyttisiä, synteettisiä (yleistäviä), ennustavia (predikatiivisia), taloudellisia ja ohjaustoimintoja. Talousanalyysitoimintojen ominaisuudet on esitetty taulukossa 1.
Taulukko 1 - Talousanalyysin toimintojen tunnusmerkit
Toiminto | Ominaista |
Analyyttinen | valitaan talousanalyysin kohteita, määritetään analyysikohteita kuvaavat indikaattorit, valitaan laskentamenetelmät, analyysimenetelmä ja arviointimenetelmät |
Synteettinen (yleistävä) | voit yleistää eri esineiden analysoinnista saatuja johtopäätöksiä eri tavoin. |
Ennustava (predikatiivinen) | yrityksen taloudellisen tilanteen ennustaminen |
Taloudellinen | toisaalta taloudellinen analyysi perustuu kirjanpitotietoihin, ja toisaalta talousanalyysin tuloksia käytetään parantamaan tuotantoprosessia ja muita tapoja tuottaa tuloa yritykselle. |
Ohjaus | Taloudellisen analyysin avulla voit seurata ajoissa yrityksen rahoituksen epätasapainoa, arvioida, mitkä tuotantotyypit ovat kannattavia, kuinka tehokasta oman pääoman ja lainapääoman käyttö on. |
Talousanalyysin periaatteet säännellä sen metodologian ja metodologian menettelyllistä puolta. Näitä ovat: johdonmukaisuus, monimutkaisuus, säännöllisyys, jatkuvuus jne.
5. Talousanalyysin tyyppien luokittelu
Taloudellinen analyysi, useimmiten sovelletussa näkökulmassa, ymmärretään prosessiksi, jossa tutkitaan yrityksen taloudellista tilaa ja taloudellisen toiminnan päätuloksia, jotta voidaan tunnistaa varannot markkina-arvon edelleen kasvattamiseksi. Talousanalyysi on jaettu tietyntyyppiset riippuen seuraavista oireista.
1. Organisaatiomuotojen mukaan allokoida yrityksen sisäiset ja ulkoiset taloudelliset analyysit.
- sisäinenTaloudellisen analyysin tekevät yrityksen talousjohtajat tai sen kiinteistön omistajat käyttämällä kaikkia saatavilla olevia informatiivisia indikaattoreita. Tällaisen analyysin tulokset voivat edustaa yrityksen kaupallista salaisuutta.
-ulkoinentaloudellisia analyyseja tekevät verohallinnot, tilintarkastusyritykset, pankit, Vakuutusyhtiöt selvittääkseen yrityksen taloudellisen tuloksen, taloudellisen vakauden ja luottokelpoisuuden heijastamisen oikeellisuutta.
2. Tutkimusalueen mukaan kohdistaa yrityksen täydelliset ja temaattiset taloudelliset analyysit.
- täynnäyrityksen taloudellinen analyysi suoritetaan, jotta voidaan tutkia yrityksen taloudellisen toiminnan kaikkia näkökohtia kompleksissa.
- temaattinentaloudellinen analyysi rajoittuu yrityksen taloudellisen toiminnan yksittäisten näkökohtien tutkimiseen. Temaattisen rahoitusanalyysin aiheena voi olla yrityksen varojen käytön tehokkuus, erilaisten omaisuuserien optimaalinen rahoitus yksittäisistä lähteistä, yrityksen taloudellisen vakauden ja vakavaraisuuden tila, sijoitussalkun optimaalisuus, optimaalinen rahoitusrakenne pääomasta ja useista muista yrityksen taloudellisen toiminnan näkökohdista.
3. Analyysin kohteen mukaan erottaa seuraavat tyypit:
- koko yrityksen taloudellisen toiminnan analyysi. Tällaisessa analyysissä tutkimuksen kohteena on yrityksen taloudellinen toiminta kokonaisuutena korostamatta sen yksittäisiä rakenneyksiköitä ja osastoja;
- yksittäisten rakenneyksiköiden ja osastojen taloudellisen toiminnan analysointi. Tällainen analyysi perustuu pääasiassa yrityksen johdon kirjanpidon tuloksiin;
- yksittäisten rahoitustapahtumien analysointi. Sellaisen analyysin kohteena voivat olla yksittäiset toiminnot, jotka liittyvät lyhyt- tai pitkäaikaisiin taloudellisiin sijoituksiin, yksittäisten todellisten hankkeiden rahoittamiseen ja muihin;
- rahoitussuunnitelman täytäntöönpano;
- organisaation taloudellinen tilanne;
- voiton ja kannattavuuden kasvun reservien tunnistaminen.
4. Kauden mukaan kohdistaa alustavat, nykyiset ja myöhemmät taloudelliset analyysit.
- alustava taloudellinen analyysi, jossa tutkitaan taloudellisen toiminnan ehtoja yleensä tai yrityksen yksittäisten rahoitustapahtumien toteuttamista (esimerkiksi arvio sen omasta vakavaraisuudesta, jos on tarpeen saada suuri pankkilaina).
- nykyinen (tai toimiva) taloudellinen analyysi tehdään yksittäisten rahoitussuunnitelmien toteuttamisen tai yksittäisten rahoitustransaktioiden toteuttamisen yhteydessä, jolla pyritään viipymättä vaikuttamaan taloudellisen toiminnan tuloksiin. Yleensä se on rajoitettu lyhyeen ajanjaksoon.
- myöhempi (tai takautuva) yritys tekee taloudellisen analyysin raportointikaudelta (kuukausi, vuosineljännes, vuosi). Sen avulla voit analysoida yrityksen taloudellista tilaa ja taloudellisen toiminnan tuloksia syvemmin ja täydellisemmin verrattuna alustavaan ja nykyiseen analyysiin, koska se perustuu tilastollisen ja kirjanpidon valmiisiin raportointimateriaaleihin.
5. Toteutusajan mukaan:
- ennustava analyysi, joka suoritetaan ennen liiketoimien toteuttamista;
- toiminnassa analyysi, jonka avulla voit tehdä muutoksia nykyiseen liiketoimintaan;
- retrospektiivinen liiketoimintojen päätyttyä suoritettava analyysi, jonka avulla voit valvoa suunnitelman toteutumista.
6. Analysoitujen kohteiden kattavuuden mukaan:
- kiinteä analyysi - sisältää johtopäätöksiä organisaation kaikkien osastojen taloudellisesta ja taloudellisesta toiminnasta;
- valikoiva analyysi - sisältää johtopäätökset, jotka perustuvat vain organisaation yksittäisten osastojen tutkimuksen tuloksiin.
7. Metodologian mukaan:
- vertaileva analyysi - koostuu taloudellisen toiminnan tuloksia koskevien raportointiindikaattoreiden vertaamisesta suunnitelman indikaattoreihin ja aikaisempien kausien tietoihin;
- tekijällinen analyysi - tavoitteena on määrittää yksittäisten tekijöiden vaikutus suorituskykyindikaattoreiden muutokseen;
- diagnostinen analyysi - on tapa todeta normaalin toiminnan rikkomukset;
- toimivat analyysi sisältää menetelmän johtamispäätösten tehokkuuden arvioimiseksi ja perustelemiseksi myynnin, kustannusten ja voittojen syy-seuraussuhteen perusteella;
- deterministinen analyysi - käytetään organisaation tekijöiden ja suoritusindikaattoreiden välisten toiminnallisten suhteiden tutkimiseen.
8. Riippuen taloudellisen analyysin tavoitteista ja menetelmistä Sen toteuttamiseen on kaksi pääjärjestelmää:
- pikadiagnostiikka organisaation taloudellinen tilanne. Express Diagnostics tarjoaa välittömän katsauksen tilanteeseen ja on suunniteltu löytämään ja tuomaan esiin tärkeimmät ja monimutkaisimmat taloushallinnon ongelmat. Tällainen analyysi ei vie paljon aikaa, koska se ei sisällä monimutkaisia laskelmia. Sen tarkoituksena on varhainen (alustava) arvio organisaation taloudellisesta tilanteesta kaventaa ongelmien etsintä ja niiden ratkaisu. Pikadiagnostiikka on tarkoitettu organisaation toiminnan ajankohtaisten näkökohtien tutkimiseen;
- perusteellisesti (perustavanlaatuinen) organisaation taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analyysi. Organisaation taloudellisen ja taloudellisen toiminnan perusteellisen analyysin tarkoituksena on syventää ja tarkentaa pikadiagnostiikan tuloksena saatuja arvioita sekä määrittää organisaation todellinen taloudellinen potentiaali.
6 Talousanalyysin rakenne
Talousanalyysin rakenne on esitetty kuvassa 3.
Kuva 3 - Talousanalyysin likimääräinen rakenne
7. RAHOITUSANALYYSIMENETELMÄT
menetelmätaloudellinen analyysi on dialektinen kognition tapa, tapa tutkia omaa aihetta eli taloudellisia ja rahoituksellisia prosesseja ja ilmiöitä niiden keskinäisissä yhteyksissä ja riippuvuuksissa.
Taloudellisen analyysin menetelmän tunnusmerkit ovat:
* analyyttisten indikaattorien järjestelmän käyttö, joka kuvaa kattavasti organisaation taloudellista ja taloudellista toimintaa;
* tutkimus näiden indikaattoreiden muutosten syistä;
* niiden välisten syy-suhteiden tunnistaminen ja mittaaminen.
Metodologiaanalyysion järjestelmä sääntöjä ja vaatimuksia, jotka takaavat tehokas sovellus menetelmä.
Yhdessä menetelmä ja tekniikka ovat metodologinen viitekehys taloudellinen analyysi.
Kaikki analyyttiset metodit voidaan jakaa kahteen suureen ryhmään: kvalitatiiviseen (looginen) ja kvantitatiiviseen (formalisoitu).
Kvalitatiivisiin (formalisoimattomiin, loogisiin) menetelmiin sisältävät analyyttisiä tekniikoita ja menetelmiä, jotka perustuvat loogiseen ajatteluun, analyytikon ammatillisen kokemuksen käyttöön, ammatilliseen intuitioon. Nämä sisältävät:
» vertailumenetelmä;
» menetelmä analyyttisten taulukoiden järjestelmien muodostamiseksi;
» menetelmä analyyttisten indikaattoreiden järjestelmien rakentamiseksi;
» asiantuntija-arviointimenetelmä;
» skenaariomenetelmä;
» psykologiset ja morfologiset menetelmät jne.
Kvantitatiiviset (formalisoidut) menetelmät ovat matematiikkaa käyttäviä tekniikoita. Niiden soveltamisen seurauksena on mahdollista saada melko tarkka tulos tai useita tuloksia oikean valinnan jatkamiseksi loogisin menetelmin.
Kvantitatiiviset menetelmät voidaan jakaa laskentamenetelmiin, tilastollisiin, klassisiin, taloudellisiin ja matemaattisiin analyysimenetelmiin jne.
Tilinpäätösten analysoinnissa voit käyttää erilaisia menetelmiä (sekä loogisia että formalisoituja). Mutta yleisimmin käytettyyn taloudellisen analyysin menetelmät liittyä:
» absoluuttisten, suhteellisten ja keskiarvojen menetelmä;
» vertailumenetelmä;
» vertikaalinen analyysi;
» vaaka-analyysi;
» analyysi taloudellisten tunnuslukujen avulla;
» asiantuntija-arviointimenetelmä.
SISÄÄN talousanalyysin käytäntö jakaa kuusi perusmenetelmää:
Ensimmäinen menetelmä on horisontaalinen (ajallinen) analyysi– kunkin raportointiaseman vertailu edelliseen ajanjaksoon. Horisontaalinen analyysi suoritetaan seuraavilla menetelmillä:
Helppo tilinpäätöserien vertailu ja äkillisten muutosten analysointi;
Raportointierien muutosten analysointi verrattuna muiden erien muutoksiin; Samalla tulee kiinnittää erityistä huomiota tapauksiin, joissa yhden indikaattorin taloudellisen luonteen muutos ei vastaa toisen indikaattorin muutoksia.
Toinen menetelmä on vertikaalinen (rakenteellinen) analyysi– lopullisten taloudellisten indikaattoreiden rakenteen määrittäminen ja kunkin raportointiaseman vaikutuksen tunnistaminen lopulliseen tulokseen. Vertikaalisella analyysillä pyritään tunnistamaan yksittäisten raportointierien osuus kokonais-, lopullisesta tunnusluvusta ja sen jälkeen tuloksen vertailu edellisen jakson tietoihin.
Kolmas tapa on vertaileva (spatiaalinen) analyysi- tämä on analyysi, joka sisältää tila-analyysin ilmaisista raportointiindikaattoreista yrityksen, tytäryhtiöiden, divisioonien, työpajojen yksittäisille indikaattoreille sekä tilojen välisen analyysin analysoitavan yrityksen indikaattoreista kilpailijoiden yritysten indikaattoreiden kanssa, keskimääräisillä toimiala- ja keskimääräisillä liiketoimintatiedoilla.
Neljäs menetelmä on tekijäanalyysi- yksittäisten tekijöiden (syiden) vaikutusten analysointi suoritusindikaattoriin käyttäen deterministisiä tai stokastisia tutkimusmenetelmiä. Lisäksi tekijäanalyysi voi olla sekä suoraa (itse analyysi), kun tehollinen indikaattori on jaettu osaosiin, että käänteistä (synteesi), kun sen yksittäiset elementit yhdistetään yleiseksi tehokkaaksi indikaattoriksi.
Viides tapa - trendianalyysi- vertaamalla kutakin raportointiasemaa useisiin aikaisempiin kausiin ja määrittämällä trendi eli indikaattorin dynamiikan päätrendi, joka on puhdistettu satunnaisista vaikutuksista ja yksittäisten ajanjaksojen yksittäisistä ominaisuuksista. Trendi ennustaa mahdollisia arvoja indikaattoreita tulevaisuudessa, ja sen mukaisesti analyysistä tehdään perspektiiviennuste.
Kuudes menetelmä on suhteellisten indikaattoreiden (kertoimien) analyysi on yksittäisten raporttierien tai -erien välisen suhteen laskenta erilaisia muotoja raportointi, indikaattoreiden keskinäisten suhteiden määrittäminen.
Talousanalyysimenetelmien luokittelu
Talousanalyysin erityisongelmien ratkaisemiseksi useita erityisiä menetelmiä, jonka avulla voidaan saada määrällinen arvio tietyistä yrityksen näkökohdista. Taulukossa 1 talousanalyysimenetelmien luokittelu on tehty kolmella perusteella: formalisaatioasteen, käytettyjen työkalujen ja käytettyjen mallien mukaan.
Taulukko 1 - Talousanalyysimenetelmien luokittelu
font-size:14.0pt;color:black">8 tilinpäätösten pika-analyysin vaihetta. Nettosaldo.
Tehtävien ja käytettävissä olevan tietokannan perusteella on alustava analyysi (pikaanalyysi), kirjanpitotietojen perusteella ja syvällinen analyysi, toteutetaan johdon kirjanpitotietojen avulla.
Main nimenomaisen analyysin tarkoitus- yleinen arvio taloudellisen yksikön omaisuudesta, sen houkuttelemien varojen määrästä ja rakenteesta, likviditeetistä ja vakavaraisuudesta sekä niiden muutosten tärkeimmistä suuntauksista.
Express-analyysi tehdään julkisten raportointitietojen pohjalta ja se kohdistuu pääasiassa ulkopuolisiin käyttäjiin (ostajat, velkojat, sijoittajat, osakkeenomistajat, toimittajat).
Express-analyysi suoritetaan useissa Tasot:
1. Tilinpäätöksen tunnuslukujen tarkistaminen muodollisin ja laadullisin perustein (tulosten vastaavuus, eri raportointimuotojen tunnuslukujen keskinäinen linkittäminen).
2. Selvitetään tarkastelujaksolla tapahtuneiden muutosten luonne yrityksen varojen koostumuksessa ja niiden lähteissä.
9 Tietotuki talousanalyysi
Tieto, tietolähteet
Talousanalyysiin käytetään seuraavia tietolähteitä.
normit ja ohjeet (siviililaki, verolaki, liittovaltion chaconnes, presidentin asetukset, hallituksen päätökset ja määräykset, määräyksiä Valtiovarainministeriö, Venäjän keskuspankki, ministeriö taloudellinen kehitys ja kauppa ja muut);
suunnitelmat ja ennusteet (budjettiluonnokset, valuuttakurssit, tiedot markkinaolosuhteista, tilintarkastajien lausunnot, yrityksen tulevaisuus- ja liiketoimintasuunnitelmat jne.);
raportit (kirjanpito- ja tilastoraportointimuodot);
viite- ja analyyttiset tiedot (viralliset tilastot, kokouspöytäkirjat, tilaukset, sopimukset, epäviralliset tiedot).
Yrityksen tiliotteet
Pääasiallinen tietolähde organisaation taloudellisen tilanteen analysointiin on tilinpäätös. Tilinpäätös on mittarijärjestelmä, joka kuvaa organisaation omaisuutta ja taloudellista asemaa raportointipäivänä sekä sen toiminnan taloudellista tulosta raportointikaudelta.
Tilinpäätöslomakkeet voi ladata Glavbukh-lehden verkkosivuilta: http://www. *****/ko/23
Johdanto. 2
1. Tilinpäätösten analyysin kohteet.4
2. Organisaation taloudellisen tuloksen indikaattorijärjestelmä.9
Johtopäätös. 21
Viitteet.. 23
Johdanto
Analyysi liittyy yritysten, niiden tiimien, johtajien ja omistajien päivittäiseen taloudelliseen ja taloudelliseen toimintaan. Tällä hetkellä on tarpeen tehdä analyysi liiketoimintasuunnitelmien perusteluista ja toteutuksesta, vertaileva analyysi markkinointiyrityksiä, tuotanto- ja markkinointimahdollisuuksien analysointi, tuotantoon ja markkinointiin vaikuttavien sisäisten ja ulkoisten taloudellisten tilanteiden selvittäminen, kysynnän ja tarjonnan suhteen analysointi, yksittäisten kuluttajien analyysi ja viimeksi mainittujen arvio valmistettujen tuotteiden laadusta, elinkustannusten analysointi ja toteutunut työ tarvittavilla yksityiskohdilla, lopullisten taloudellisten tulosten analysointi tuotanto, myynti, markkinointitoiminta, kaupallisen riskin analyysi eri tekijöiden vaikutuksesta.
Taloudellinen analyysi perustuu talousraportointitietoihin. Se on yleisten indikaattoreiden järjestelmä, joka kuvaa yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan tuloksia. Taloudellisen raportoinnin tiedot ovat tärkeimmät tietolähteet yrityksen taloudellisen tilanteen analysoinnissa. Itse asiassa päätöksen tekemiseksi on analysoitava taloudellisten resurssien saatavuus, niiden sijoittamisen ja käytön toteutettavuus ja tehokkuus, yrityksen vakavaraisuus, sen taloudelliset suhteet kumppaneihin. Näiden tunnuslukujen arviointi on välttämätöntä yrityksen tehokkaan johtamisen kannalta. Heidän avullaan johtajat suunnittelevat, hallitsevat, parantavat ja parantavat toimintansa suuntaa.
Taloudellisten tunnuslukujen analysointi on yksi taloudellisen analyysin tärkeimmistä vaiheista, mm. määrittää yrityksen päätoiminnan tehokkuuden, mikä selittää työn aiheen merkityksen.
Työn tavoitteena on perehtyä tilinpäätösanalyysiin.
Työtehtävät ovat:
Opiskella tilinpäätösanalyysin kohteita;
Tutkia taloudellisten tulosten indikaattorijärjestelmää.
1. Tilinpäätösten analysointikohteet.
Markkinataloudessa kirjanpitotietojen yleistykseen perustuva organisaation raportointi on tietolinkki, joka yhdistää organisaation yhteiskuntaan ja sen kumppaneihin – organisaation toimintaa koskevan tiedon käyttäjiin. Yksi tilinpäätöksen sisältämien tietojen julkistamisen työkaluista on organisaation taloudellisen toiminnan analysointi.
Sen mukaan, mikä toimii analyyttisten menettelyjen ja arvioiden lähteenä, erotetaan taloudellinen ja johdon analyysi.
Taloudellinen analyysi tehdään tilinpäätösten ja kirjanpitorekisterien mukaan, joiden perusteella raportointi laaditaan. Talousanalyysiä, joka käyttää vain tilinpäätöstä tietolähteenä, kutsutaan yleisesti ulkopuoliseksi talousanalyysiksi (sääntönä sitä käyttävät ulkopuoliset taloustiedon käyttäjät
organisaation toiminta - omistajat, lainanantajat, toimittajat jne.).
Tilinpäätöksen mukainen taloudellinen analyysi on tärkeä työkalu taloushallinnossa ja tilintarkastuksessa. Lähes kaikki markkinatalouden toimijat käyttävät talousanalyysin menetelmiä tehdäkseen sekä taktisia että strategisia päätöksiä.
Sisäisen johtamisen analyysi tehdään sekä tilinpäätöksen että tilinpäätöksen sekä kirjanpidon johtamislaskennan ja sisäisen raportoinnin tietojen perusteella. Siksi johtamisanalyysi on syvin ja täydellisin organisaation taloudellisen taloudellisen toiminnan tutkimuksen ja arvioinnin tyyppi.
Taloudellisen ja johtamisen analyysin suhde seuraa yleisestä kaaviosta taloudellisten indikaattoreiden muodostamiseksi markkinataloudessa.
Kaikki organisaation toiminnan taloudelliset ja taloudelliset indikaattorit perustuvat tekniset tiedot tuotanto tai toisin sanoen tuotannon tekninen ja organisatorinen taso, mukaan lukien työn tekniset ja energialaitteet, keskittymisaste, erikoistuminen, tuotannon yhteistyö ja yhdistelmä, tuotantosyklin kesto ja tuotannon rytmi, progressiivisuus teknisiä prosesseja, käytettyjen laitteiden ja valmistettujen tuotteiden laatu, tuotannon organisoinnin ja hallinnan taso.
Teknisen ja organisatorisen tason lisäksi merkittäviä taloudellisia ja taloudellisia tekijöitä ovat myös luonnolliset olosuhteet tuotanto, organisaation henkilöstön sosiaaliset toimintaolosuhteet, sen toiminnan ulkoiset taloudelliset ja taloudelliset ehdot (markkinoiden tila, suhteet ostajiin ja toimittajiin).
Tuotantoolosuhteet määräävät organisaation henkilöstön käyttöomaisuuden, varastojen ja työvoiman käytön asteen ja laadun. Yleisiä indikaattoreita näille elementeille ovat: käyttöomaisuuden tuotto, materiaalitehokkuus, työn tuottavuus. Käyttöomaisuus, varastot ja työvoima muodostavat organisaation aineellisten ja tuotantoresurssien järjestelmän.
Materiaali- ja tuotantoresurssien käytön tehokkuutta kuvaavat seuraavat yleiset indikaattorit:
1) tavaroiden, töiden tai palveluiden myytyjen tuotteiden määrä (luontoissuunnassa ja arvossa);
2) myytyjen tuotteiden, töiden, palvelujen tuotantoon käytettyjen resurssien määrä;
3) tuotteiden, tavaroiden, töiden ja palvelujen tuotantoon ja myyntiin käytetyn organisaation omaisuuden arvo.
Todellisen myyntituoton ja myyntikustannusten erotus muodostaa myyntivoiton (muut tuotot ja kulut huomioiden saamme nettovoiton), ja indikaattorin suhde oli (myynnistä netto) myyntituottoon tai myyntikustannukset muodostavat myynnin kannattavuuden.
Myyntituottojen suhde organisaation varoihin kuvaa varojen kiertokulkua. Saadut indikaattorit (myynnin kannattavuus ja omaisuuden kiertokulku) määrittävät yhdessä organisaation omaisuuden kannattavuustason.
Varantojen ja niiden muodostumislähteiden suhde määrää organisaation taloudellisen tilanteen ja vakavaraisuuden (likviditeetin) vakauden.
Taloudellisen analyysin yleisenä tarkoituksena on arvioida sekä organisaation aiemman toiminnan taloudellista tilaa ja taloudellisia tuloksia, jotka näkyvät lausunnoissa että analyysihetkellä, sekä sen tulevaisuuden potentiaalia, eli taloudellisen toiminnan taloudellista diagnostiikkaa. .
Talousanalyysissä on kolme päävaihetta:
1) analyysin erityisen tarkoituksen määrittäminen ja lähestymistapa sen toteuttamiseen;
2) analysoitavaksi toimitetun tiedon laadun arviointi;
3) analyysimenetelmien määrittäminen, itse analyysin suorittaminen ja saatujen tulosten yhteenveto.
Ensimmäisessä vaiheessa ovat mahdollisia seuraavat pääasialliset lähestymistavat: raportointikauden indikaattoreiden vertailu aikaisempien kausien tietoihin sekä raportointikauden suunniteltuihin (ennuste)indikaattoreihin; organisaation indikaattoreiden vertailu muiden vastaavien yritysten - kilpailijoiden - indikaattoreihin (yritysten välinen vertaileva analyysi).
Maatilojen välisen vertailevan analyysin prosessissa on tarpeen tasoittaa eri organisaatioiden toiminnan teknisten ja organisatoristen edellytysten lisäksi myös kirjanpidon piirteitä, jotka määrittävät taloudellisten ja muiden tietojen, taloudellisten ja muiden tietojen "laadun". taloudelliset indikaattorit.
Analyysin toisessa vaiheessa arvioidaan nimenomaan tiedon "laatua", joka ei koostu vain kirjanpitotietojen laskemisesta, vaan myös kirjanpitomenetelmien vaikutuksen määrittämisestä raportointiindikaattoreiden muodostumiseen.
Kolmas vaihe on varsinainen analyysi menetelmien ja työmenetelmien kokonaisuutena. Seuraavat tärkeimmät talousanalyysin menetelmät voidaan erottaa:
Ø absoluuttisten indikaattoreiden analyysi (taseen lukeminen); horisontaalinen (ajallinen) analyysi - kunkin raportointiaseman vertailu edelliseen ajanjaksoon;
Ø vertikaalinen (rakenteellinen) analyysi - lopullisten taloudellisten indikaattoreiden rakenteen määrittäminen tunnistamalla kunkin raportointiaseman vaikutus tulokseen kokonaisuutena;
Ø trendianalyysi - kunkin raportointiaseman vertaaminen useisiin aikaisempiin jaksoihin ja trendin määrittäminen eli indikaattorin dynamiikan päätrendi, joka on puhdistettu satunnaisista vaikutuksista ja yksittäisten ajanjaksojen yksilöllisistä ominaisuuksista. Suuntauksen avulla muodostetaan tulevaisuudessa mahdollisia indikaattoreiden arvoja, ja siksi suoritetaan tulevaisuuden ennakoiva analyysi;
Ø suhteellisten tunnuslukujen (taloudellisten tunnuslukujen) analyysi - raportin yksittäisten positioiden tai erilaisten raportointimuotojen positioiden välisten suhteiden laskeminen, indikaattoreiden suhteen määrittäminen;
Ø spatiaalinen analyysi - yhteevertaileva analyysi niiden osatekijöiden mukaan (tytäryritysten, divisioonien, työpajojen raportointiindikaattorit);
Ø tekijäanalyysi - yksittäisten tekijöiden (syiden) vaikutuksen analysointi suoritusindikaattoriin käyttäen deterministisiä tai stokastisia tutkimusmenetelmiä. Tekijäanalyysi voi olla sekä suoraa (itse analyysi), kun suoritusindikaattori on jaettu osaosiin, että käänteistä (synteesi), kun sen yksittäiset elementit yhdistetään yhteiseksi suoritusindikaattoriksi.
Omaisuus (organisaation omaisuus, joka koostuu käyttöomaisuudesta, varastoista, aineettomista hyödykkeistä, rahoitussijoituksista, käteisvaroista jne.);
Oma (valtuutettu, lisä-, varapääoma, kertyneet voittovarat) ja lainapääoma (luotot ja lainat);
Velat (oikeushenkilöiden ja yksityishenkilöiden velat - myyntisaamiset; oikeushenkilöiden ja yksityishenkilöiden velat - ostovelat);
Liiketoimet (taloudellisen toiminnan tosiasiat), jotka aiheuttavat muutoksia varojen, pääoman ja velkojen koostumuksessa. Ne voivat olla kahdenvälisiä, ts. tehdään itsenäisten kumppanien välillä (esimerkiksi ostettaessa ja myytäessä) ja yksipuolisesti (tavaroiden tuotanto myyntiin, käyttöomaisuuden poistot jne.);
2. Organisaation taloudellisen tuloksen indikaattorijärjestelmä.
Teoreettinen perusta yrityksen toiminnan taloudellisen tuloksen esittämiselle on yhtenäinen yrityksen taloudellisen mekanismin malli, joka on omaksuttu kaikille yrityksille omistusmuodosta riippumatta markkinasuhteet perustuu voiton muodostukseen Se heijastaa toiminnan tavoitteiden yhtenäisyyttä, taloudellisen suorituskyvyn indikaattoreiden yhtenäisyyttä, voiton muodostumis- ja jakamisprosessien yhtenäisyyttä, verotusjärjestelmän yhtenäisyyttä, joka on luontainen kaikille markkinaolosuhteissa toimiville yrityksille. Taloudellisen tuloksen indikaattorit kuvaavat yrityksen johtamisen absoluuttista tehokkuutta. Tärkein niistä on voiton indikaattori. Yrityksen tuotannon ja taloudellisen toiminnan lopullinen taloudellinen tulos on voitto.
Voitonmuodostuksen perustana on kaikille yrityksille omistuksesta riippumatta sovellettu yksittäinen malli (kuva 1).
Voittoa, joka ottaa huomioon kaikki yrityksen tuotannon ja taloudellisen toiminnan tulokset, kutsutaan tasapaino voittoa. Se sisältää - voitot tuotteiden (töiden, palvelujen) myynnistä, voitot muusta myynnistä, tuotot myyntiin kuulumattomista toiminnoista vähennettynä näiden toimien kuluilla.
Malli organisaation tulosindikaattoreiden muodostamiseksi
Riisi. 1. Taloudellisen yksikön voitonmuodostuskaavio.
Lisäksi erotetaan verotettava ja veroton tulo. Voiton muodostuksen jälkeen yritys maksaa verot ja loput voitosta on yrityksen käytössä, ts. tuloveron maksamisen jälkeen kutsutaan nettotuloksi. Nettotulos on tasevoiton ja siitä johtuvien verojen erotus. Yritys voi käyttää tätä voittoa oman harkintansa mukaan tuotannon kehittämiseen, yhteiskunnan kehittämiseen, henkilöstön kannustamiseen ja osakkeiden osinkoon, loput yrityksen käyttöön jäävistä voittovaroista ohjataan yhtiön oman pääoman kasvattamiseen ja voidaan jakaa uudelleen vararahastoon - odottamattomien tappioiden, tappioiden rahastoon, säästörahastoon - tuotannon kehittämiseen tarkoitettujen varojen muodostamiseen, kulutusrahastoon - varoja työntekijöiden bonuksiin, aineellisen avun antamiseen, sosiaalirahastoon. kehitys - erilaisiin juhlatapahtumiin.
Yrityksen tuotannon, markkinoinnin, toimituksen ja rahoitustoiminnan eri osa-alueet saavat täydellisen rahallisen arvon taloudellisten tulosindikaattoreiden järjestelmässä. Yhteenvetona voidaan todeta, että tuloslaskelmassa esitetään yrityksen taloudellisen tuloksen tärkeimmät tunnusluvut.
Voitto on lopputulos, joka kuvaa koko yrityksen tuotantoa ja taloudellista toimintaa, eli se muodostaa perustan yrityksen taloudelliselle kehitykselle.
Organisaation taloudellisen toiminnan tulos määräytyy kalenteri- (talous)vuoden aikana muodostuneen voiton tai tappion indikaattorin mukaan.
Ensimmäisen vuosineljänneksen lopussa tämä tili summaa ensimmäisen vuosineljänneksen taloudellisen tuloksen vuosituloksen, toisen neljänneksen lopussa - vuoden ensimmäiseltä puoliskolta, kolmannen neljänneksen lopussa - 9 kuukautta vuodessa ja neljännen vuosineljänneksen lopussa muodostuu koko raportointivuoden lopullinen taloudellinen tulos.
Taloudellinen tulos on ero organisaation tulo- ja menomäärien vertailusta. Tulojen ylitys kuluihin tarkoittaa organisaation omaisuuden kasvua - voittoa ja kulut tuloja - omaisuuden vähenemistä - tappiota. Organisaation raportointivuodelta saama taloudellinen tulos voiton tai tappion muodossa johtaa organisaation pääoman nousuun tai pienenemiseen.
Tuotot - lisäys ja kulut - taloudellisen hyödyn väheneminen varojen vastaanottamisen tai luovuttamisen sekä velkojen takaisinmaksun tai syntymisen seurauksena, mikä johtaa vastaaviin muutoksiin organisaation pääomassa. Näissä säädöksissä tuotot ja kulut on ryhmitelty kirjanpidossa ja raportoinnissa heijastumiseksi, niiden määritelmä ja kirjanpidon kirjaamismenettely on esitetty.
Organisaation taloudellisen toiminnan taloudellinen tulos muodostuu kahdesta komponentista, joista pääasiallinen on toteutustulos, joka saadaan tuotteiden, tavaroiden, töiden ja palveluiden myynnistä sekä yrityksen toiminnan kohteena olevasta liiketoiminnasta, kuten käyttöomaisuuden vuokraaminen maksua vastaan, henkisen omaisuuden siirto maksulliseen käyttöön ja sijoittaminen muiden organisaatioiden osakepääomaan.
Toinen osa tuloista ja kuluista, jotka eivät suoraan liity pääasiallisen myynnin taloudellisen tuloksen muodostumiseen, muodostaa muun taloudellisen tuloksen, joka sisältää liiketoiminnan ja ei-toiminnalliset tuotot ja kulut. Jos yritys on tilikauden aikana saanut voittoa toiminnan kohteena olevien tuotteiden, tavaroiden, töiden, palveluiden ja muiden toimintojen myynnistä, on sen koko taloudellinen tulos yhtä suuri kuin myyntivoitto lisättynä muilla tuotoilla, miinus muut kulut. Jos yritys saa myyntitappiota, sen taloudellinen kokonaistulos on yhtä suuri kuin myyntitappion ja muiden kulujen summa, josta on vähennetty muut tuotot.
Näin saatua kokonaistaloudellista tulosta oikaistaan yrityksen taloudellisen toiminnan poikkeuksellisista olosuhteista johtuvien tappioiden, kulujen ja tuottojen määrällä.
Myynnin realisointitaloudellinen tulos määritetään kunkin raportointikauden lopussa.
Kaupan (hankinta- ja markkinointi) organisaatioiden myynnistä saadun taloudellisen tuloksen määrittämisen erikoisuus on alustava bruttotulon laskelma, joka on realisoituneen kaupan katteen summa, joka määräytyy myytyjen tavaroiden osto- ja myyntihintojen erotuksena.
Tuloslaskelmassa liiketoiminnalliset ja ei-toiminnalliset tuotot voidaan joskus esittää vähennettynä näihin tuotoihin liittyvillä vastaavilla kuluilla.
Liiketulot sisältävät:
Kuitit, jotka liittyvät järjestön omaisuuden tilapäiseen käyttöön (tilapäiseen hallussapitoon) liittyvien maksujen varaamiseen;
Kuitit, jotka liittyvät keksintöjen, teollisten mallien ja muun henkisen omaisuuden patenteista johtuvien oikeuksien maksuun;
Muiden organisaatioiden osakepääomaan osallistumiseen liittyvät tulot sekä korot ja muut arvopaperitulot;
Organisaation saama voitto yksinkertaisen kumppanuuden sopimusten perusteella;
Tuotot käyttöomaisuuden ja muun omaisuuden kuin käteisen Venäjän valuutan, tuotteiden, tavaroiden myynnistä ja muusta poistosta;
Kuitit konttitoiminnasta;
Korot, jotka on saatu (saatava) organisaation varojen antamisesta käyttöön, sekä korko siitä, että luottolaitos käyttää organisaation tilillä olevia varoja tässä luottolaitoksessa;
Liiketoiminnan muut tuotot.
Kolmessa ensimmäisessä kappaleessa mainitut tulot viittaavat liiketuloihin, jos ne eivät ole yrityksen pääasiallisen (pysyvän) toiminnan kohde.
Liiketoiminnan ulkopuolisiin tuloihin sisältyy:
Sakot, sakot, menetetykset vastaanotettujen tai vastaanotetuiksi tunnustettujen sopimusten ehtojen rikkomisesta;
Maksuttomaan omaisuuden vastaanottamiseen liittyvät kuitit;
Kuitit korvauksina organisaatiolle aiheutuneista tappioista;
Raportointivuonna paljastunut aikaisempien vuosien voitto;
Ostovelkojen määrät, joiden vanhentumisaika on umpeutunut;
Valuuttakurssierot;
Muut ei-toiminnalliset tuotot.
Toimintakulut sisältävät:
Kulut, jotka liittyvät maksun varaamiseen organisaation omaisuuden tilapäisestä käytöstä (tilapäisestä hallussapidosta), keksintöjen, teollisten mallien ja muun tyyppisen henkisen omaisuuden patenteista johtuvista oikeuksista sekä kulut, jotka liittyvät osallistumiseen muiden organisaatioiden osakepääomaan (jos näihin kustannuksiin liittyvä liiketoiminta ei ole yrityksen pääasiallisen (pysyvän) toiminnan kohde);
Sellaisten omaisuuserien jäännösarvo, joista tehdään poistot, ja organisaation poistot muiden omaisuuserien todelliset kustannukset;
Kulut, jotka liittyvät käyttöomaisuuden ja muun omaisuuden kuin käteisen Venäjän valuutan, tavaroiden, tuotteiden myyntiin, luovuttamiseen ja muuhun arvonalennukseen;
Kustannukset konttien käytöstä;
Organisaation maksamat korot varojen (luotot, lainat) käyttämisestä;
Luottolaitosten tarjoamien palvelujen maksamiseen liittyvät kulut;
Muut toimintakulut.
Ei-toiminnallisiin kuluihin sisältyy:
Sopimusehtojen rikkomisesta maksetut tai maksettaviksi tunnustetut sakot, sakkoja, menetyksiä;
Tuotantotilojen ja konservoitavien tilojen ylläpitokulut;
Organisaation aiheuttamien tappioiden korvaaminen;
Raportointivuonna kirjatut aikaisempien vuosien tappiot;
Varauksiin kohdistuvat arvopaperisijoitusten poistot, aineellisen omaisuuden poistot, epävarmat velat;
Myyntisaamisten määrät, joiden vanhentumisaika on umpeutunut, muut perimättömät velat;
Valuuttakurssierot;
Asian käsittelystä tuomioistuimessa liittyvät kulut;
Muut ei-toiminnalliset kulut.
Satunnaiset tulot sisältävät muista lähteistä saadut vakuutuskorvaukset luonnonmullistusten, tulipalojen, omaisuuden kansallistamisen ja muiden poikkeuksellisten tapahtumien aiheuttamien vahinkojen kattamiseksi. Satunnaiset kulut sisältävät luonnonmullistuksista, tulipaloista, onnettomuuksista, omaisuuden kansallistamisesta ja muista poikkeuksellisista tapahtumista aiheutuvat tappiot.
Kun laaditaan tuloslaskelma venäläisiä yrityksiä käytössä on kansainvälisessä kirjanpitokäytännössä laajalti käytetty monivaiheinen menetelmä, jossa kertyneen (netto)voiton (tappion) taseen laskeminen tehdään taloudellisen tuloksen välitunnuslukujen laskennalla.
Ensimmäinen vaihe on määrittää myyntivoitto (tappio) tulojen muodossa olevien tulojen ja myyntikustannusten muodossa olevien kulujen erotuksena. Samaan aikaan yrityksille, joiden toiminta on kaupallista, määritetään lisäksi bruttotulo (marginaali) alustavana väliindikaattorina - realisoituneena kaupan marginaalina.
Toinen vaihe on määrittää tavanomaisen taloudellisen toiminnan voitto (tappio) lisäämällä myynnin tulos muihin, toiminnallisiin ja ei-toiminnallisiin tuloksiin. Tämän kirjanpidon voiton määrä on oikaistu verotuksellisesti.
Kolmas vaihe on tavanomaisen talous- ja rahoitustoiminnan kertyneen (netto)voiton tai -tappion määrittäminen vähentämällä edellisestä tunnusluvusta kertyneet tuloveromaksut sekä rangaistusvero ja vastaavat seuraamukset.
Neljäs vaihe on tavanomaisen taloudellisen ja rahoitustoiminnan kertyneen (netto)voiton tai kattamattoman tappion määrittäminen ottaen huomioon hätä yrityksen toiminnassa edellisen indikaattorin algebrallisella lisäämisellä tietoihin perustuviin satunnaisiin tuloihin ja kuluihin.
Kalenterivuoden lopussa yrityksen tilikaudelta saaman todellisen kirjanpitovoiton määrästä tehdään ensisijaisesti lopullinen laskelma talousarvioon maksettavan tuloveron määrästä vahvistetun verokannan mukaan.
Raportoituja muita verotuksellisia tuottoja lisäävät käyttöomaisuuden luovutukseen ja myyntiin liittyvät liiketappiot ja -tappiot sekä muut ei-toiminnalliset kulut, kuten vaihto-omaisuuden alaskirjauksista aiheutuvat tappiot, valmistuneet tuotteet ja tavarat, saamisten arvonalentumistappiot (Venäjän federaation hallituksen 18.8.95 N 817 asetuksen mukaisesti); ruplamaksuista aiheutuvat negatiiviset summaerot jne.
Täydellinen luettelo kaikista raportoitujen tulojen oikaisuista verotettavaan tasoon annetaan veroilmoituksen liitteenä olevan todistuksen muodossa tosiasiallisen tulon veron laskemisesta.
Kuluvan tilikauden voiton ennakkokäyttöä yrityksen tarpeisiin, lukuun ottamatta tuloveron ennakkomaksuja ja sakkoveron maksamista ja vastaavia seuraamuksia veronmaksujen salaamisesta ja verotussääntöjen rikkomisesta, ei säädetä.
Koska yrityksen nykyisen neljännesvuosiraportoinnin tulosindikaattori ei edusta lopullista taloudellista tulosta, neljännesvuosittaisten laskelmien mukaan lasketut tuloveromaksut sekä neljännesvuosittaiset maksut ovat ennakkoluonteisia.
Siitä kertyneen veron tuloksesta vähentämisen jälkeen jäljelle jäävää määrää kutsutaan "nettovoitoksi", mikä ei vastaa kansainvälistä kirjanpitokäytäntöä. Ulkomaisessa kirjallisuudessa tällä termillä on erilainen merkitys, se tarkoittaa tasapainoista tulosta verrattaessa kaikkia yrityksen tuottoja ja kuluja, eli koko taloudellista tulosta.
Venäjän kirjanpitokäytännön lähentyessä kansainvälisiin kirjanpito- ja raportointistandardeihin, "nettovoiton" käsite organisaation käytössä on käytännössä lakannut olemasta. Sen tilalle tuli uusi käsite - "raportointivuoden kertyneitä voittovaroja". Yritys käyttää nyt tämän osan voitosta sen jälkeen, kun sen muodostusprosessi on saatu päätökseen. Nettotuloksesta yritys (aiemmin ja nyt) korvaa maksut asianomaisten viranomaisten seuraamusten perusteella verotussääntöjen noudattamatta jättämisestä ja vastaavien pakollisten maksujen suorittamisesta sosiaalivaltion talousarvion ulkopuolisiin rahastoihin ( Eläkerahasto, sosiaali- ja sairausvakuutuskassat).
nykyinen Venäjän lainsäädäntö kaikki yrityksen kulut on jaettu kolmeen ryhmään rahoituslähteiden mukaan. Ensimmäiseen ryhmään kuuluvat myytyjen tuotteiden (töiden, palvelujen) hankintamenoon sisältyvät ja niiden myynnistä saaduilla varoilla katetut kulut, joihin verrattuna ne muodostavat myynnin taloudellisen tuloksen. Toiseen ryhmään kuuluvat liike- ja ei-toiminnalliset kulut, jotka yhdessä vastaavien tuottojen kanssa muodostavat muita taloudellisia tuloksia. Kolmannen ryhmän muodostavat kulut, joiden kattavuuden lähteenä on organisaation jakamaton kirjanpitovoitto.
Jäljelle jätetään ilmoitettujen juoksevien kulujen vähentämisen jälkeen saatu kirjanpitovoitto eli tilikauden voitto, joka on yrityksen perustajien käytettävissä kuluneen tilikauden tuotannon ja taloudellisen toiminnan tulosten hyväksymisen jälkeen. Kirjanpidosta ja taloudellisesta raportoinnista annetun asetuksen 83 §:n mukaisesti Venäjän federaatio(hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä 29. heinäkuuta 1998 N 34n, muutoksineen ja lisäyksineen), voimaan 1. tammikuuta 1999 alkaen tase raportointikauden taloudellinen tulos esitetään kertyneinä voittovaroina (kattamaton tappio), eli raportointikauden lopullinen taloudellinen tulos, josta on vähennetty Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti vahvistetuista voitoista maksettavat verot ja muut vastaavat pakolliset maksut, mukaan lukien seuraamuksia verosääntöjen noudattamatta jättämisestä.
Venäjän federaation valtiovarainministeriön vuodesta 1997 muutetun, kansainvälisten tilinpäätösstandardien periaatteiden soveltamiseen keskittyneen metodologian mukaan kertomusvuoden kertyneen nettotuloksen käyttö tulee näkyä kertomusvuotta seuraavana vuonna. , perustuu perustajien (osallistujien) hyväksymiin toiminnan tuloksiin ja kuluneen vuoden vuosikertomuksen mukaiseen voitonjakoon.
Yrityksen tilikauden lopussa muodostaman jakamattoman voiton määrän kustannuksella perustajat ovat ensisijaisesti velvollisia kattamaan tilikauden aikana syntyneet kulut etukäteen tätä voittoa vastaan.
Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti osakeyhtiöt ja yhteisyritykset suorittavat pakollisia maksuja varapääomaan yrityksen käyttöön jäävän voiton kustannuksella, joka on tarkoitettu korvaamaan taloudellisen toiminnan tappiot, sekä maksaa tuloja sijoittajille ja velkojille, jos voittoa ei ole riittävästi näihin tarkoituksiin. Muilla yrityksillä vähennykset varapääomasta ovat vapaaehtoisia ja ne tehdään yrityksen perustamisasiakirjoissa tai sen laskentaperiaatteissa määrätyn menettelyn mukaisesti.
Päättyneen tilikauden jakamaton voitto sen kustannuksella syntyneiden ja vuoden aikana kirjanpitoon riittämättömien rahoituslähteiden turvaamattomina näkyvien kulujen takaisinmaksun jälkeen sekä varapääoman täydentämiseen tehtyjen vähennysten jälkeen voidaan ohjata tietyin edellytyksin perustajan tulojen maksamiseen. Tällaisia ehtoja osakeyhtiöille ja muille yhtiöille ovat: sen osallistujien osakepääoman täysi maksaminen, nettovarallisuuden (nettoomaisuuden arvon) on oltava suurempi kuin osake- ja varapääoman koko sekä ennen perustajan tulon kertymistä että sen jälkeen. . Perustajatulojen kerryttämiseksi osinkojen lopullinen määrä määräytyy kertomusvuoden taloudellisen toiminnan tuloksen perusteella ottaen huomioon vuoden aikana suoritetut neljännesvuosittaiset väliennakot.
Osingot lasketaan prosentteina osakkeiden nimellisarvosta tai ruplina osaketta kohden. Perustajien vuositulon (kantaosakkeiden osinko) suuruuden määrää perustajien (osakkeenomistajien) kokous. Etuoikeutetuille osakkeille maksettavan osingon määrä vahvistetaan niiden liikkeeseen laskemisen yhteydessä. Sitä voi muuttaa yhtiökokous, johon etuoikeutettujen osakkeiden omistajat osallistuvat äänioikeutetusti. Yhtiöissä, joiden osakepääoma on jaettu osakkeisiin, perustajan tulon määrä määräytyy kunkin perustajajäsenen (osallistujan) osakeosuuden suhteessa.
Sekä oikeushenkilöille että yksityishenkilöille kertyneet perustajan tulot ovat veronalaisia. Oikeushenkilöiden tuloja verotetaan yhtenä verokannana 15 % ilmoitetusta (kertyneestä) määrästä. Yksityishenkilöiden osinkoja verotetaan vuositulojen kokonaismäärän mukaan henkilötuloverokannan mukaan.
Perustajatulon kertymisen jälkeen jäljelle jäävä voitto kertyy jakamattomaksi ja on kiinteä osa yhtiön omaa pääomaa.
Yrityksen pääoman korotukseen liittyy myös voittojen käyttäminen varapääoman vähennyksiin sekä omaisuuden kertyminen kiinteän ja käyttöpääoman muodossa. Ja yrityksen kertyneistä voittovaroista korvattavat juoksevat kulut ja perustajan tulon kertyminen vähentävät peruuttamattomasti yrityksen omia varoja.
Johtopäätös
Taloudellinen analyysi tehdään tilinpäätösten ja kirjanpitorekisterien mukaan, joiden perusteella raportointi laaditaan. Taloudellista analyysiä, joka käyttää vain tilinpäätöstä tietolähteenä, kutsutaan yleensä ulkoiseksi talousanalyysiksi (sääntöä käyttävät organisaation toimintaa koskevien tietojen ulkoiset käyttäjät - omistajat, lainanantajat, toimittajat jne.).
Sisäisen talousanalyysin tekemisessä käytetään tilinpäätöstietojen ohella myös kirjanpitorekisterien sisältämiä tietoja.
Tilinpäätösten analyysikohteet ovat:
Oma ja lainattu pääoma;
Sitoumukset;
liiketoiminta;
Taloudellisen yksikön yritystoiminnan (taloudellisen ja taloudellisen) toiminnan tulokset tietyltä ajanjaksolta (raportointijakso).
Taloudellinen tulos on yrityksen oman pääoman arvon nousu (tai lasku), joka muodostuu sen yrittäjätoiminnassa.
Voittoa, joka ottaa huomioon kaikki yrityksen tuotannon ja taloudellisen toiminnan tulokset, kutsutaan tasevoitoksi. Se sisältää - voitot tuotteiden (töiden, palvelujen) myynnistä, voitot muusta myynnistä, tuotot myyntiin kuulumattomista toiminnoista vähennettynä näiden toimien kuluilla.
Lisäksi erotetaan verotettava ja veroton tulo. Voiton muodostuksen jälkeen yritys maksaa verot ja loput voitosta on yrityksen käytössä, ts. tuloveron maksamisen jälkeen kutsutaan nettotuloksi. Nettotulos on tasevoiton ja siitä johtuvien verojen erotus. Yritys voi käyttää tätä voittoa oman harkintansa mukaan tuotannon kehittämiseen, yhteiskunnan kehittämiseen, henkilöstön kannustamiseen ja osakkeiden osinkoon, loput yrityksen käyttöön jäävistä voittovaroista ohjataan yhtiön oman pääoman kasvattamiseen ja voidaan jakaa uudelleen vararahastoon - ennakoimattomien tappioiden, tappioiden rahasto, kertymärahasto - varojen muodostaminen tuotannon kehittämiseen, kulutusrahasto - varat työntekijöiden palkkioihin, aineellisen avun antamiseen, sosiaalirahasto. kehitys - erilaisiin juhlatapahtumiin.
Bibliografia
1. Abryutina M.S. Kaupankäyntitoiminnan taloudellinen analyysi: Proc. lisä - M .: "Liiketoiminta ja palvelu", 2003.- 508 s.
2. Teollisuuden taloudellisen toiminnan analyysi / Rusak N. A., Strazhev V. I., Miguk O. F. jne.; Yhteensä alle toim. V. I. Strazheva. - 4. painos, Rev. ja ylimääräisiä - M.: Korkeampi. koulu., 2004. - 398 s.
3. Yrityksen taloudellisen toiminnan analyysi: Proc. Hyöty / alle kokonaissumman. toim. L.L. Ermolovich. - Minsk: Interpressservice; Ecoperspective, 2004. - 576s.
4. Bakalanov M.I. Taloudellisen analyysin teoria: Oppikirja / Bakalanov M.I., Sheremet A.D. - 4. painos, lisä. ja tarkistettu - M .: Talous ja tilastot, 2005. - 416 s.
5. Belolipetsky V.G. Yritysrahoitus: Luentokurssi / Toim. I.P. Merzljakova. - M.: INFRA-M, 2004. - 298 s.
6. Tyhjä I.A. Taloushallinnon perusteet. T.2. -K .: Nika-Center, (sarja "Talousjohtajan kirjasto"; Numero 3), 2005. - 720 s.
Ladataan...